ISA 2025, il concordato congela il voto: niente componenti positivi per migliorare l’affidabilità
di Simona Baseggio e Barbara Marini
Per i contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale 2024-2025 e intendono rinnovarlo per il biennio 2026-2027 non sarà possibile dichiarare ulteriori componenti positivi al solo fine di migliorare il punteggio ISA relativo al 2025. È questo il chiarimento più significativo contenuto nella circolare n. 4/E del 6 luglio 2026, con cui l’Agenzia delle entrate fa il punto sugli indici sintetici di affidabilità fiscale applicabili al periodo d’imposta 2025.
Il passaggio merita attenzione perché incide sulla stessa funzione degli ISA. Gli indici, infatti, sono nati anche come strumento di compliance, destinato a favorire l’emersione spontanea delle basi imponibili e a consentire al contribuente di migliorare il proprio livello di affidabilità fiscale. Per i soggetti già entrati nel concordato, però, questa possibilità viene meno proprio nell’anno che assume rilievo per il rinnovo. Secondo l’Agenzia, reddito e valore della produzione netta del 2025 restano quelli determinati in sede di adesione al CPB; di conseguenza, il contribuente non può intervenire dichiarando maggiori componenti positivi per alzare il voto ISA.
Si crea così una tensione non irrilevante tra la logica elastica degli ISA e quella, più rigida, del concordato preventivo biennale. Il punteggio ISA 2025 continua infatti a rilevare sia per l’elaborazione della nuova proposta di concordato per il biennio 2026-2027, sia per il calcolo dell’eventuale imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato. Tuttavia, proprio perché quel punteggio produce effetti sulla nuova proposta, il contribuente concordatario non può più correggerlo attraverso l’indicazione di ulteriori componenti positivi. In altri termini, il CPB finisce per congelare l’affidabilità fiscale dell’anno-base, riducendo gli spazi di intervento del contribuente su un dato destinato ad avere riflessi anche sul futuro.
